Zuivere periodieke uitkering (direct ingaand)

Indien er behoefte is een directe inkomens aanvulling wordt er meestal een direct ingaande periodieke uitkering bedongen. De periodieke uitkering kan zowel op een leven als op twee levens worden gearrangeerd.
Uiteraard komen beide gerechtigden uit de wettelijke kring van begunstigden.

Kapitaal opbouw (uitstel)

Werknemers kunnen ook kiezen voor de opbouw van een kapitaal, dit is de zogenaamde uitstelvariant. De koopsom wordt aangewend voor een kapitaalopbouw (via verzekeraar of Stamrecht BV) dat de gewezen werknemer na verloop van tijd omzet in een periodieke uitkering. Het bedrag van de uitkering en de looptijd staan dan nog niet vast.
De uiterlijke ingangsdatum ligt ook dan in het jaar waarin de gerechtigde de 65-jarige leeftijd bereikt.

Periodieke uitkering

De periodieke uitkering die dus volgt uit het stamrecht mag in hoogte variëren. Hierbij is echter niet exact aan te geven binnen welke grenzen de uitkering tot elkaar dienen te staan. Het is in ieder geval toegestaan om de uitkering af te stemmen op de sociale uitkeringen.
Niet alleen bij overlijden op de einddatum kunnen nabestaanden in aanmerking voor een uitkering maar ook bij in leven zijn via een periodieke uitkering op twee levens.

Door de aankoop van een periodieke uitkering bij in leven zijn op twee levens met een zogenaamd overgangspercentage bestaan een aantal varianten:

• Overgang op de partner, bijvoorbeeld 100/ 70 of 70/ 70

Bij overgang op de partner is elke gewenste verhouding mogelijk.

Overlijden tijdens uitstelfase

Indien de (oud)werknemer onverhoopt komt te overlijden tijdens de uitstelfase kan er een uitkering plaatsvinden aan een begunstigde binnen de wettelijke kring van gerechtigden (partner en kinderen tot 30 jaar).

Stel nu dat een alleenstaande zijn gouden handdruk omzet in een stamrecht en hij komt onverhoopt te overlijden dan vervalt in beginsel het kapitaal aangezien er geen begunstigden zijn binnen de wettelijke kring van gerechtigden.
Gezien deze omstandigheid kan er dus slechts een uitkering bij in leven zijn worden bedongen. Gaat de verzekeringnemer later een relatie aan, dan mag zijn nieuwe partner in aanmerking komen voor een uitkering bij overlijden.
Dat vraagt een aanpassing van het stamrecht aan de nieuwe situatie.

Contraverzekering

Zijn er geen fiscaal toegestane begunstigden (meer), dan kan het interessant zijn om indien het stamrecht is ondergebracht bij een verzekeringsmaatschappij de erfgenamen een risicoverzekering te laten arrangeren waardoor er geen kapitaalsvernietiging plaatsvindt. (Bij een stamrecht BV behoeft dit niet).
Bij een juiste opzet van zo’n contraverzekering is er in beginsel noch inkomstenbelasting noch successierecht verschuldigd.
Is de erfgenaam de echtgenoot of partner van de overleden werknemer dan kan, afhankelijk van het huwelijksgoederen regime of van de samenlevingsakte, de uitkering wel met successierecht belast zijn.
De contraverzekering is in ieder geval interessant voor kinderen die niet als begunstigden voor de uitkering uit het stamrecht in aanmerking (kunnen) komen.

Omzetten van een stamrecht

Het is mogelijk om een eenmaal ingegaan stamrecht om te zetten in een ander stamrecht. Van omzetten is bijvoorbeeld sprake als het stamrecht wordt overgebracht naar een andere verzekeraar of naar een stamrecht BV.
Dit kan zonder verdere fiscale gevolgen plaatsvinden zolang ook het nieuwe stamrecht maar aan de voorwaarden van artikel 11, lid 1, onderdeel g van de Wet LB voldoet.
Stel dat een ontslagen werknemer een gerichte periodieke uitkering heeft aangekocht. Vervolgens kost het hem meer tijd een nieuwe baan te vinden dan hij had verwacht. Inkomensaanvulling is gewenst. Het is dan mogelijk om het in eerste instantie uitgestelde stamrecht om te zetten in een direct ingaande uitkering.

Ook een reeds ingegaan stamrecht kan fiscaal geruisloos worden omgezet. Aan de omzetting is wel een beperking verbonden. Het nieuwe stamrecht moet, vanuit de oorspronkelijk stamrecht gerechtigde bezien, voldoen aan de voorwaarden van artikel 11, lid 1, onderdeel g, van de Wet LB. Zo kan bijvoorbeeld een reeds ingegaan stamrecht voor een nabestaande niet worden omgezet in een uitgesteld stamrecht.

Afkoop en overige oneigenlijke handelingen

Een fiscaal oneigenlijke handeling bv afkoop of vervreemding van het stamrecht leidt ertoe dat de waarde van het stamrecht belast wordt als loon uit vroegere dienstbetrekking.
Sinds 1 maart 2004 is bovendien revisierente verschuldigd en deze bedraagt in beginsel 20% en wordt berekend over de waarde ten tijde van de oneigenlijk handeling.